Dietas, gastos de administracion, gastos extraordinarios y de ejercicios anteriores

Conceptos.

 

Dietas:

Es la  remuneración que paguen o acrediten empresas o entidades domiciliadas en el país, a miembros de directorios, consejeros empleados, socios o consejeros de sociedades anónimas, o administradores de sociedades en comandita por acciones, que sean sus principales accionistas. y otros organismos directivos que actúen en el exterior.

 

Son las retribuciones que, los organismos e instituciones del Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas, fijan a funcionarios y servidores públicos, que forman parte de la Junta Directiva, Consejos, Directorio, Comisiones, etc. por su asistencia a las sesiones que se lleven a cabo.

 

Los ingresos que obtengan las personas en concepto de viáticos y dietas no comprobados y que no formen parte de las funciones de su relación laboral o que hayan sido percibidos fuera de su relación laboral, constituirán rentas de actividades lucrativas y deberán pagar el Impuesto Sobre la Renta según el régimen de actividades lucrativas en el que se encuentren inscritos.

 

Finalmente, comentamos que el Impuesto Sobre la Renta que se generé por el cobro de dietas y viáticos para el caso de los beneficiarios que emiten factura, debe ser retenido directamente por quien los paga en su calidad de agente retenedor y/o el beneficiario pagará directamente el impuesto, según el régimen de pago de Impuesto Sobre la Renta en el que esté inscrito

 

Las deducciones en el pago de dietas se limita al ingreso de las personas, los que ganan hasta Q. 300,000.00 cancelan 5% y los perciben un monto mayor cancelara por la diferencia el 7%

Gastos de administración

 

 

Gastos extraordinarios. Son acciones que no se relacionan con la actividad principal de la entidad, producidos espontáneamente. Y ocacionan una disminución en las utilidades del periodo actual.  Ejemplo:

Catástrofe.

Incendio

Inundación

Robo

Accidente

Multa:

Etc.

Gastos de administración: Representan los gastos devengados en el periodo, utilizados por el desenvolvimiento administrativo de la entidad. Se le llaman así a todos aquellas erogaciones contraídas por el control y la dirección de la administración. Este rubro comprende:

Gastos de personal (Retribuciones, cargas sociales, servicios al personal, etc.).

Esta cuenta contiene el registro de los montos devengados en concepto de retribuciones al personal, las cargas sociales que ameriten.

Sueldos de personal administrativo, contiene los montos devengados en concepto de pago de sueldos y salarios al personal.

Prestaciones laborales administración. Esta cuenta contiene el monto devengado en concepto de prestaciones laborales al personal como lo son el aguinaldo, bono 14, vacaciones, indemnización y otras prestaciones que se hayan pactado.

Honorarios. Contiene el monto devengado durante el periodo en concepto de honorarios a los profesionales debidamente colegiados y activos.

Afiliaciones

Seguros. Contiene el monto devengado por los seguros contratados durante el periodo. con la compañía aseguradora.

También se encuentran otros gastos que son clasificados entre los gastos de administración como:

Servicios

Provisiones

Contribuciones

Arrendamientos

Depreciación y desvalorización de bienes de uso

Amortización de cargos diferidos y activos intangibles

Gastos notariales y judiciales

Otros gastos

 

Estos se relacionan conjuntamente con los gastos de otros departamentos como lo son:

 

El área financiera, contable, ventas etc. y estas erogaciones son clasificadas como gastos, reflejadas en el estado de resultados.

 







Aseveraciones en una auditoria de nomina

Integridad. El debido registro de todas las transacciones que afecten el proceso de nomina.

Existencia. Que las cuentas por los cuales se realizaron los desembolsos sean reales.

Exactitud. Que todas las cuentas que se involucren en el proceso de nomina hayan sido registradas oportunamente.

Presentación y revelación.  Todas las transacciones que afectan el proceso de nomina ha sido clasificadas adecuadamente y se han revelado situaciones relevantes.


Factores que intervienen al diseñar los procedimientos de auditoria.

1. La importancia relativa.
2. El riesgo inherente
3. El riesgo de control
4. El riesgo de detección

Técnicas de auditoria.

Examen. Evaluación de los registros, planes y controles que afectan la administración.

La inspección. Evaluación de la eficiencia y eficacia  de las operaciones para el buen funcionamiento de la empresa.

Comparación. Análisis de las variaciones signficativas determinadas.

Revisión documental. Consiste en revisar que los registros sean correctos en los estados financieros y se realiza mediante la evaluación y revisión de los libros contables u otros documentos.

Metodos y procedimientos de auditoria.

La entrevista. Se realiza para obtener mayor informacio sobre el rubro que se auditara.

Cuestionarios. Permiten recopilar información útil que se puede clasificar  e interpretar en base a los análisis financieros.

Observación. Permite obtener información sobre el comportamiento de las funciones , actividades y operaciones del área.

Muestreo. Se realiza mediante la selección  de ciertos elementos de la población menor al 100%.

Pruebas de cumplimiento. Se realizan para probar la existencia y eficacia de las políticas y procedimientos de control establecidos por la entidad.

Procedimientos sustantivos. Son pruebas de auditoria  utilizados para detectar deficiencias, errores o desviaciones de importancia relativa a los estados financieros.

Procedimientos analíticos. Consiste en la evaluación de la informacion financiera y no financiera  e e implican el uso de comparacione y relaciones de montos  registrados. Incluyen el análisis en las variaciones de los estados financieros. El auditor debe determinar si.

a. La información financiera es comparable con periodos anteriores.
b. Realizar pruebas de calculo en los rubros de.

• Sueldos ordinarios
• Sueldos extraordinarios
• Comisiones 
• IGSS
• ISR
• IRTRA
• INTECAP
• Bonificación incentivo
• Aguinaldo
• Bono 14
• Indeminizacion.

c. Evaluación  del cumplimiento de las funciones  del personal de la empresa
d. Examinar el manual de procedimientos
e  Evaluación del cumplimiento de políticas, normas y procedimientos establecidos por la compañía.
f. Evaluación de la correcta  contabilización del pago de sueldos, deducciones e impuestos

Auditoria de nomina

Operaciones de auditoria

 

 

Los auditores obtienen evidencia en cuentas del estado de resultados al realizar un análisis en las cuentas del balance general.

 

 

Objetivos de la auditoria de ingresos y gastos.

 

• Considerar los riesgos inherentes.
• Considerar el control interno
• Determinar la ocurrencia de las transacciones que se han registrado.
• Establecer la integridad de las transacciones.
• Determinar que la valuación de las transacciones concuerden con las Niif.

 

Cuentas del balance general que se relacionan con el estado de resultados.

 

 

Pruebas sustantivas, generales y administrativas.

 

Estas pruebas se aplican a las cuentas que no fueron verificadas en la auditoria del balance general.

 

1. Procedimientos analíticos:

•  Formular una expectativa respecto al saldo de la cuenta.
• Determinar la  diferencia con la expectativa que puede ser aceptada.
• Comparar el saldo de la compañía con el saldo que se esperaba de la cuenta.
• Investigar desviaciones significativa.

2. Formular un análisis de las cuentas y gastos seleccionadas.

3. Elaborar un análisis de gastos críticos, en relación al ISR.

 

 Auditoria de la nomina

 

 

El costo operativo se refleja en la nomina y es significante. Actualmente es mas difícil ocultar los fraudes debido a:

• Delegación de funciones extensas.
• Uso de computadoras.
• Presentación de informes al gobierno enumerando ingresos.

Control interno en la nomina.  El control interno es  un medio para garantizar exactitud y confiabilidad de la información, como también para prevenir el fraude.  Adicional la importancia del control interno radica en la existencia de leyes de impuesto sobre nomina e ISR.

 

Uno de los controles mas importantes que se aplica en la nomina es la división de trabajo de nomina entre varios departamentos de la compañía.

 

El llevar un control adecuado en la nomina es importante ya que aun existe la posibilidad de fraude en la misma y se puede dar mediante.

• Enumeración de personas ficticias.
• Pagarles a personas que no laboran para la entidad.
• Efectuar pagos en exceso.

Actividades de nomina.

 

Cuestionario de control interno.

 

1. ¿Se tiene establecido la forma de pago a los empleados?
2. ¿La cuenta bancaria de nomina tiene una base fija?
3. ¿El proceso de cheque lo realiza una persona independiente al de nomina?
4. ¿Se concilia la cuenta bancaria de nomina por una persona independiente?
5. ¿Los acreditamientos se realizan  con la autorización de autoridad superior?
6. ¿Se lleva un control detallado por cheque?
   

Procedimientos de auditoria para establecer la propiedad de los pagos por concepto de sueldos, salarios, bono y comisiones.

 

1. Entender el control interno.

2. Efectuar pruebas de controles sobre la nomina.

3. Realizar procedimientos analíticos.

4. Investigar variaciones significativas.

 







Analisis Financiero

El análisis financiero es el estudio que se realizan a la información que contienen los distintos estados financieros, mediante el análisis de indicadores y razones financieras.

Los estados financieros reflejan la realidad económica y financiera de la empresa y con el análisis financiero se puede comprender la causa y efecto (que se debe cuantificar) de las distintas variaciones que se presenten de un periodo a otro.

1. Análisis de los estados financieros.

a. Análisis de tendencia. Consiste en analizar las variaciones de los distintos rubros de los estados financieros, y así poder detectar cambios significativos que puedan originarse de posibles errores. Debido a que nos permite conocer la dirección y determinar la velocidad con que se han presentado las variaciones a través del tiempo es considerado también como un

análisis horizontal. El análisis de tendendencias nos permite conocer el desarrollo financiero de una empresa.

Este método requiere la determinación de un año base, el cual será la referencia al realizar los cálculos, que nos permitirán observar la dirección de la empresa.

El índice de tendencia se obtiene mediante la formula

IT=Saldo del periodo fiscal/Saldo del año base.

c. Estado de  tamaño común. Es un análisis porcentual de los estados financieros, en este análisis todos los elementos del:

Balance General/Activos Totales

y; todos los elementos del

Estado de Resultados/Las ventas o ingresos netos.

d. Análisis de razones. Es una razón matemática que se realiza entre dos partidas de los estados financieros.

Las razones se clasifican en:


• Razones de liquidez. Miden la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas a corto plazo.
• Razones de actividad. Miden la eficiencia de la empresa sobre la administración de sus activos y pasivos.
• Razones de rentabilidad. Miden el éxito de una empresa en un periodo determinada, esto desde el punto de vista financiero.
• Valor económico agregado. Es el importe que resulta después de haber sido cubiertos los gastos en su totalidad y la rentabilidad mínima estimada
• Valor de mercado agregado. Refleja la posibilidad de la generar valor en e futuro. Determina si a partir de sus operaciones la empresa ha logrado agregar valor a los aportes de capital.

 Consideraciones especiales.

• Principios contables. Los principios informan que los gastos deben corresponder a los ingresos.
• Partidas que no requieren efectivo. Son las partidas que se generan sin utilizar efectivo.
• Tiempo y costo. El tiempo y el costo es distinto en la producción a corto y largo plazo

Estructura:

ESTADO DE RESULTADOS
XXX
Al 31 de diciembre 2016
	Ventas	xxx
(-)	Costo de ventas	xxx
	Utilidad bruta	xxx
(-)	Gastos de operación y gastos de administración	xxx
	Utilidad operativa	xxx
	Gastos por intereses	xxx
	Utilidad antes de impuesto	xxx
(-)	Impuestos	xxx
	Utilidad neta	xxx